經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。

未實現之費用及損失，除屬所得稅法第四十八條所定短期投資之有價證券 準用同法第四十四條估價規定產生之跌價損失、本準則第五十條之存貨跌 價損失，第七十一條第八款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休 準備金，第九十四條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核 准者外，不予認定。

依法得提列之各項損失準備仍應於帳上記載提列金額，並於年度結算申報 時列報損失始予認定。

凡應歸屬於本年度之費用或損失，除會計基礎經核准採用現金收付制者外 ，應於年度決算時，就估列數字以「應付費用」科目列帳，但年度決算時 ，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損 失處理。

費用及損失，其列支之科目混雜者，應按其性質分別查核。

（刪除）

費用及損失，未經取得原始憑證，或經取得而記載事項不符者，不予認定 。但因交易相對人應給與而未給與統一發票，致無法取得合法憑證，其已 誠實入帳，能提示交易相關文件及支付款項資料，證明為業務所需，經稽 徵機關查明屬實者，准依其支出性質核實認定為費用或損失，並依稅捐稽 徵法第四十四條規定處罰；其於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行 於申報書揭露者，免予處罰。交易相對人涉嫌違章部分，則應依法辦理。

前項之費用或損失，如經查明確無支付之事實，而係虛列費用或損失逃稅 者，應依所得稅法第一百十條之規定處罰。

營利事業依本準則規定列支之製造費用及營業費用，如係取得小規模營利 事業出具之普通收據，其全年累計金額以不超過當年度經稽徵機關核定之 製造費用及營業費用之總額千分之三十為限，超過部分，不予認定。

金融事業支付存款人之利息，如未取得存款人簽章領取利息憑證，應不予 認定，但該項利息，如係直接轉入存款人在該事業或金融同業存款帳戶者 ，或經於原存款單簽名蓋章，或在利息支出傳票背面蓋章者，均應予核實 認定。

（刪除）

中華民國境內之外國分公司，分攤其國外總公司或區域總部之管理費用， 經查符合下列規定者，應予核實認定：

一、總公司或其區域總部不對外營業而另設有營業部門，其營業部門應與 各地分公司共同分攤總公司或區域總部非營業部門之管理費用。

二、總公司或其區域總部之管理費用未攤計入分公司之進貨成本、總公司 或區域總部供應分公司營業所用之資金，未由分公司計付利息。

前項分攤管理費用之計算，應以總公司或區域總部所屬各營業部門與各分 支營業機構之營業收入百分比，為計算分攤標準。其有特殊情形者，得申 報該管稽徵機關核准，採用其他合理分攤標準。

中華民國境內之外國分公司依前二項規定，分攤國外總公司或區域總部管 理費用者，應由該分公司辦理當年度所得稅結算申報時，提供國外總公司 或區域總部所在地合格會計師簽證，載有國外總公司或區域總部全部營業 收入及總公司或區域總部管理費用金額之國外總公司或區域總部財務報告 ，並經我國駐在地使領館或我國政府認許機構之驗證，或外國稅務當局之 證明。但經核准採用其他分攤標準者，其所提供之國外總公司或區域總部 財務報告，應另載明分攤標準內容、分攤計算方式及總公司或區域總部所 屬各營業部門與各分支營業機構之分攤金額等資料。

前項國外總公司或區域總部財務報告未載明其管理費用金額、分攤標準內 容、分攤計算方式及相關金額等資料者，應另提供國外總公司或區域總部 所在地會計師查核簽證，載有該等資料之查核報告。

中華民國境內之外國分公司，依前四項規定，所分攤之國外總公司或區域 總部管理費用，不適用營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定。

國外總公司在中華民國境內設立之工地場所，如已依規定辦理營業登記， 並依所得稅法第四十一條規定單獨設立帳簿並計算其營利事業所得額課稅 者，可比照前五項規定辦理。

中華民國境內總公司或區域總部，將管理費用分攤予其境外分公司負擔者 ，準用第一項至第五項規定。

營利事業與其關係企業集中辦公，其共同費用之分攤，應由持有費用憑證 之營利事業出具共同費用計算明細表，列明分攤共同費用之對象、內容、 分攤基礎。各關係企業應憑持有費用憑證之營利事業出具以其為抬頭之共 同費用憑證影本、計算明細表列支。但憑證繁多者，得報經該管稽徵機關 核准免檢附該項憑證影本。