各種分類帳簿之各帳目所有預收、預付、到期未收、到期未付及其他權責 已發生而帳簿尚未登記之各事項，均應於結帳前先為整理紀錄。

公有營業之會計事務，除為前項之整理紀錄外，對於呆帳、折舊、耗竭、 攤銷，及材料、用品、產品等盤存，與內部損益銷轉，或其他應為整理之 事項，均應為整理紀錄。

各單位會計或附屬單位會計有所屬分會計者，應俟其所屬分會計之結帳報 告到達後，再為整理紀錄。但所屬分會計因特殊事故，其結帳報告不能按 期到達時，各該單位會計或附屬單位會計得先行整理結帳，加註說明，俟 所屬分會計報告到達後，再行補作紀錄，整理結帳。