經營者應將各項成本、資產及收入，依其與各種電信業務間之關聯性分成 下列三類：

一、可直接歸屬者：指可判斷為特定電信業務所引起，並可透過公司明細 帳及總分類帳等紀錄直接追溯至或明確辨識為各種電信業務者。

二、可間接歸屬者：指可判斷為特定電信業務所引起，但無法透過公司明 細帳及總分類帳等紀錄直接追溯至或明確辨識為各種電信業務者。

三、無法直接或間接歸屬者：指無法判斷為特定電信業務所引起者。 於合理處理成本之範圍內，會計制度之設立應將可判斷為特定電信業 務所引起者，以可直接歸屬方式處理之。