公司合併，其虧損及申報扣除年度，會計帳冊簿據完備，均使用所得稅法 第七十七條所稱之藍色申報書或經會計師查核簽證，且如期辦理申報並繳 納所得稅額者，合併後存續或新設公司於辦理營利事業所得稅結算申報時 ，得將各該參與合併之公司於合併前，依所得稅法第三十九條規定得扣除 各期虧損，按各該公司股東因合併而持有合併後存續或新設公司股權之比 例計算之金額，自虧損發生年度起十年內從當年度純益額中扣除。

公司與外國公司合併者，合併後存續或新設之公司或外國公司在中華民國 境內設立之分公司，得依前項規定扣除各參與合併之公司或外國公司在中 華民國境內設立之分公司合併前尚未扣除之虧損額。

公司分割時，既存或新設公司，得依第一項規定，將各參與分割公司分割 前尚未扣除之虧損，按股權分割比例計算之金額，自其純益額中扣除。既 存公司於計算可扣除之虧損時，應再按各參與分割公司之股東分割後持有 既存公司之股權之比例計算之。