適用所得稅協定之中華民國之居住者，個人指所得稅法第七條第二項規定 之中華民國境內居住之個人；公司或其他任何人之集合體指依所得稅法第 三條第二項規定，應就中華民國境內外全部營利事業所得課稅之人。

他方締約國之居住者，以他方締約國依適用之所得稅協定有關居住者規定 ，核發之居住者證明相關文件認定之。