修繕費：

一、修繕費支出凡足以增加原有資產之價值者，應作為資本支出。例如： (一) 屋頂、牆壁、地板、通風設備、氣溫調節、室內配電設備之換置。 (二) 地下室加裝不透水設備、貯藏池槽加裝防水設備。 (三) 因加開窗門將原有牆壁加強等支出。 (四) 為防水加築水泥圍牆等。

二、修繕費支出其效能非二年內所能耗竭者，應作為資本支出，加入原資 產實際成本餘額內計算，但其效能所及年限可確知者，得以其有效期 間平均分攤。例如： (一) 房屋內添設冷暖氣設備等支出，應列為資本支出。 (二) 輪船業之特檢大修支出，應依據中國驗船中心所出具之特檢證明分 四年攤銷。 (三) 租賃物之修繕費，租賃契約約定由承租之營利事業負擔者，得以費 用列支。其有遞延性質者，得照效用所及在租賃期限內分攤提列。

三、凡因維持資產之使用，或防止其損壞，或維持正常使用而修理或換置 之支出，應准作為費用列支。例如： (一) 凡油漆、粉刷牆壁、天花板或生財設備、屋頂修補、地板修補、籬 笆或圍牆修補等支出。 (二) 水電設備修理支出。 (三) 輪船業之歲檢支出，經中國驗船中心證明屬實者。

四、機器裝修或換置零件，其增加之效能為二年內所能耗竭者，以及為維 護工作人員安全之各種修繕，均得作為費用列支。例如： (一) 為保持機器有效運轉，其換置之零件使用年限短暫者。 (二) 為工作人員之安全，關於機器安全裝置之換置者。 (三) 地下通道、撐木 (如坑木) 之換置。 (四) 建築物因土地下沈、傾斜所支付之支撐費用。

五、煤礦業主坑、卸道及使用年限與主坑相同之風坑，其掘進費 (包括坑 木) 列為資本支出，其餘支坑之掘進費及主支坑之改修費 (均包括坑 木) 得以費用列支，但支坑作為主坑使用者，應列作資本支出。

六、修繕費之原始憑證如下： (一) 支付國內廠商之修繕費，應取得統一發票。其為核准免用統一發票 之小規模營利事業者，應取得普通收據。 (二) 支付國外廠商修理費 (如輪船在國外修理費用) ，應以修理費收據 、帳單為憑。 (三) 支付非營業組織之零星修理費用，得以普通收據為憑。 (四) 購買物料零件自行裝修換置者，除應有外來之憑證外，並應依領料 換修之紀錄予以核實認定。但裝修換置每件金額不超過新台幣一萬 元者，得免查核領料換修之紀錄。