出售或交換資產損失：

一、資產之未折減餘額大於出售價格者，其差額得列為出售資產損失。

二、資產之交換，應以時價入帳，如有交換損失，應予認列。其時價無法 可靠衡量時，按換出資產之帳面價值加支付之現金，或減去收到現金 ，作為換入資產成本入帳。

三、營利事業以應收債權、他公司股票或固定資產等作價抵充出資股款者 ，該資產所抵充出資股款之金額低於成本部分，得列為損失；其自中 華民國九十三年一月一日起，以技術等無形資產作價抵充出資股款者 ，亦同。