第七十一條之一第一項規定之申報期限，遺囑執行人、繼承人或遺產管理 人，如有特殊情形，得於結算申報期限屆滿前，報經稽徵機關核准延長其 申報期限。但最遲不得超過遺產稅之申報期限。

第七十一條之一第二項及第七十三條規定之納稅義務人，如有特殊情形， 不能依限或自行辦理申報納稅者，得報經稽徵機關核准，委託中華民國境 內居住之個人負責代理申報納稅；如有欠繳稅款情事或未經委託會計師或 其他合法代理人代理申報納稅者，稽徵機關得通知主管出入國境之審核機 關，不予辦理出國手續。