委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部 之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成 立年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。

前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關 係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值 ，併入變更年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。

信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非 委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值 增加部分，併入追加年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。

前三項受益人不特定或尚未存在者，應以受託人為納稅義務人，就信託成 立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值，於第七十一條規定 期限內，按規定之扣繳率申報納稅；其扣繳率由財政部擬訂，報請行政院 核定發布之。