成本彙集與分攤應以實際成本為準。

系統經營者得視業務及管理需要使用標準成本制度。使用標準成本制度時 ，應按標準成本入帳，實際成本與標準成本之差異應適當處理。如有重大 差異產生時，應依據原先分攤至成本標的之成本比例，分攤至成本標的， 有關標準成本制度之設置、修訂、使用及差異處理，應以書面訂定之。

系統經營者得使用作業基礎成本制度或其他可合理彙集與分攤成本之制度 。