商業在同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及 損失後之差額，為本期綜合損益總額。

營業收入應於交易完成時認列。分期付款銷貨收入得視其性質按毛利百分 比攤算入帳；勞務收入依其性質分段提供者得分段認列。

前項所稱交易完成時，在採用現金收付制之商業，指現金收付之時而言； 採用權責發生制之商業，指交付貨品或提供勞務完畢之時而言。

與同一交易或其他事項有關之收入及費用，應適當認列。

商業有支付員工退休金之義務者，應於員工在職期間依法提列，並認列為 當期費用。

申報營利事業所得稅時，各項所得計算依稅法規定所作調整，應不影響帳 面紀錄。

（刪除）

商業對業主分配之盈餘，不得作為費用或損失。但具負債性質之特別股， 其股利應認列為費用。