資產及負債之原始認列，以成本衡量為原則。

資產、負債、權益、收益及費損，應符合下列條件，始得認列為資產負債 表或綜合損益表之會計項目：

一、未來經濟效益很有可能流入或流出商業。

二、項目金額能可靠衡量。

商業在決定財務報表之會計項目金額時，應視實際情形，選擇適當之衡量 基礎，包括歷史成本、公允價值、淨變現價值或其他衡量基礎。

資產之取得，係由非貨幣性資產交換而來者，以公允價值衡量為原則。但 公允價值無法可靠衡量時，以換出資產之帳面金額衡量。

受贈資產按公允價值入帳，並視其性質列為資本公積、收入或遞延收入。

存貨成本計算方法得依其種類或性質，採用個別認定法、先進先出法或平 均法。

存貨以成本與淨變現價值孰低衡量，當存貨成本高於淨變現價值時，應將 成本沖減至淨變現價值，沖減金額應於發生當期認列為銷貨成本。

金融工具投資應視其性質採公允價值、成本或攤銷後成本之方法衡量。

具有控制能力或重大影響力之長期股權投資，採用權益法處理。

應收款項之衡量應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵 呆帳項目；其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關應收款項之 會計項目。

因營業而發生之應收帳款及應收票據，應與非因營業而發生之應收帳款及 應收票據分別列示。

折舊性資產，應設置累計折舊項目，列為各該資產之減項。

資產之折舊，應逐年提列。

資產計算折舊時，應預估其殘值，其依折舊方法應先減除殘值者，以減除 殘值後之餘額為計算基礎。

資產耐用年限屆滿，仍可繼續使用者，得就殘值繼續提列折舊。

資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法 、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準；資產種類繁多者， 得分類綜合計算之。

支出之效益及於以後各期者，列為資產。其效益僅及於當期或無效益者， 列為費用或損失。

遞耗資產，應設置累計折耗項目，按期提列折耗額。

購入之商譽、商標權、專利權、著作權、特許權及其他無形資產，應以實 際成本為取得成本。

前項無形資產自行發展取得者，以登記或創作完成時之成本作為取得成本 ，其後之研究發展支出，應作為當期費用。但中央主管機關另有規定者， 不在此限。

商業得依法令規定辦理資產重估價。

依前條辦理重估或調整之資產而發生之增值，應列為未實現重估增值。

經重估之資產，應按其重估後之價額入帳，自重估年度翌年起，其折舊、 折耗或攤銷之計提，均應以重估價值為基礎。

預付費用應為有益於未來，確應由以後期間負擔之費用，其衡量應以其有 效期間未經過部分為準。

各項負債應各依其到期時應償付數額之折現值列計。但因營業或主要為交 易目的而發生或預期在一年內清償者，得以到期值列計。

公司債之溢價或折價，應列為公司債之加項或減項。

資本以現金以外之財物抵繳者，以該項財物之公允價值為標準；無公允價 值可據時，得估計之。

會計事項之入帳基礎及處理方法，應前後一貫；其有正當理由必須變更者 ，應在財務報表中說明其理由、變更情形及影響。

商業在合併、分割、收購、解散、終止或轉讓時，其資產之計價應依其性 質，以公允價值、帳面金額或實際成交價格為原則。