公司從事研究發展，應以建立自主研發能力為原則，始得認列為研究發展 支出。但個別研究發展計畫部分有委外必要者，其下列委外研究發展費用 ，不在此限：

一、委託國內大專校院或研究機構研究或聘請國內大專校院專任教師或研 究機構研究人員之費用。

二、經中央目的事業主管機關專案認定之委託國外大專校院或研究機構研 究，或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用。

三、委託經經濟部工業局認定之國內醫藥研發服務業者從事研究發展之費 用。

前項第三款經經濟部工業局認定之國內醫藥研發服務業者，其受託從事研 究發展所發生之支出，不得再適用投資抵減。

公司與國內外公司、大專校院或研究機構共同研究發展所為之支出，如符 合本辦法之規定，並檢附下列文件，向中央目的事業主管機關申請專案認 定者，准予核實認列其研究發展支出：

一、足資證明其所分攤之研究發展支出符合本辦法規定之相關說明或文件 。

二、載明各參與人之支出分攤方式、投入內容及研究發展成果歸屬方式之 共同研究發展合約。

三、就各參與人分攤之支出與投入內容及研究發展成果歸屬約定顯著相當 之證明文件。

四、與國外公司、大專校院或研究機構共同研究發展者，就其在國內並無 適當共同研發對象之說明或文件。

第一項第一款及第三項所稱國內研究機構，包括政府之研究機關（構）、 中央衛生主管機關評鑑合格之教學醫院、經政府核准登記有案以研究為主 要目的之財團法人、社團法人及其所屬研究機構。