記帳士、記帳及報稅代理人與客戶建立業務關係時應以風險為基礎確認客 戶身分。

前項風險基礎應以客戶背景、交易型態、資金直接來源或流向為評估項目 ；其資金直接來源或流向或客戶來自於高風險國家或地區者，應評估為高 風險。