第二條所稱低稅負國家或地區，指關係企業所在國家或地區有下列情形之 一者：

一、關係企業所在國家或地區之營利事業所得稅或實質類似租稅，其法定 稅率未逾所得稅法第五條第五項第二款所定稅率之百分之七十。

二、關係企業所在國家或地區僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課 稅或於實際匯回始計入課稅。

關係企業所在國家或地區對特定區域或特定類型企業適用特定稅率或稅制 者，以該特定稅率或稅制依前項規定判斷之。

前二項規定之低稅負國家或地區參考名單，由財政部公告之。