營利事業之費用與損失，應視其性質分為營業費用 (如銷售、管理費用) 與營業成本 (如製造費用) ，分別審定並轉正。其應歸屬於營業成本之費 用或損失，原列報於營業費用，經稽徵機關審定轉正者，應就調整部分分 攤於期末存貨。

直接人工製造費用，適用本準則費用類之查核標準。