商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等存貨之估價，以實際成本 為準，成本高於淨變現價值者，納稅義務人得以淨變現價值為準，跌價損 失得列銷貨成本。但以成本與淨變現價值孰低為準估價者，一經採用不得 變更。成本不明或淨變現價值無法合理預期時，由該管稽徵機關用鑑定或 估定方法決定之。

前項所稱淨變現價值，應以決算日營利事業預期正常營業出售存貨所能取 得之淨額為準。