前條第一款所稱可比較情況或可比較交易，指相同或類似之情況或交易。

決定營利事業與非關係人之情況，或其所從事之受控交易與未受控交易是 否相同或類似及其可比較程度時，應考量下列影響價格或利潤之因素：

一、交易標的資產或服務之特性：

（一）交易標的為有形資產者，為資產之實體特徵、品質、數量及是否包 括無形資產。

（二）交易標的為無形資產者，為交易型態、資產類型、法定享有年數及 使用該資產之預期利益。所稱交易型態，如授權或轉讓。

（三）交易標的為服務時，為服務之性質及是否包括無形資產。

二、執行之功能，包括：

（一）研究與發展。

（二）產品設計。

（三）採購及原物料管理。

（四）製造、加工、裝配。

（五）行銷、配銷、存貨管理、保證、廣告、產品服務。

（六）運送及倉儲。

（七）經營管理、會計、財務、法律、信用、收款、訓練及人員管理服務 。

三、契約條款，包括：

（一）報酬收付方式。

（二）交易數量。

（三）售後保證範圍及條件。

（四）更新或修正契約內容之權利。

（五）授權或契約之有效期間、終止及重新協商之權利。

（六）交易雙方間提供附屬或輔助服務之協議。

（七）交貨條件，如起運點交貨或目的地交貨。

（八）授信及付款條件。 四、承擔之風險，包括：

（一）市場風險，如成本、需求、價格之變動、存貨水準風險。

（二）研究與發展活動之成敗風險。

（三）財務風險，如外匯匯率、利率變動風險。

（四）信用風險，如授信、收款風險。

（五）產品責任風險。

五、經濟及市場情況，包括：

（一）區域市場之相似性。

（二）市場規模及發展潛力。

（三）市場層級，如批發或零售市場。

（四）市場占有率。

（五）市場競爭程度、消費者購買力、交易雙方之其他選擇性。

（六）政府對市場之管理。

（七）產業概況，如新興或夕陽產業。

（八）運輸成本。

六、商業策略，包括：

（一）創新及產品開發策略。

（二）避險策略。

（三）市場占有率策略。

七、其他影響可比較程度之因素。

營利事業與非關係人之情況，或其所從事之受控交易與未受控交易間，如 存在前項各款因素之顯著差異，應就該等差異對可比較未受控交易之價格 或利潤所造成之影響進行合理之調整；其經由合理之調整可消除該等差異 之影響者，得選定該非關係人及未受控交易為可比較對象。

決定營利事業與非關係人間所從事之未受控交易，與該營利事業與關係人 間所從事受控交易之可比較程度及是否選定其為可比較對象時，比照前二 項規定辦理。