自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規 定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得 者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅 額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定， 得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。

前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：

一、各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之 第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合 併計算稅額。

二、薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：

（一）納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額 時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資 所得特別扣除額。

（二）納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依 第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額 。

三、各類所得分開計算稅額：

（一）納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅 額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算 之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄 投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。

（二）納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第 一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除 額，合併計算稅額。

（三）納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額，應於 第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開 計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除 後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。

第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件，由財政部定之。