積欠土地稅達二年以上應繳稅額時，該管直轄市或縣（市）財政機關得通 知直轄市或縣（市）地政機關，將欠稅土地及其改良物之全部或一部交司 法機關拍賣，以所得價款優先抵償欠稅，其次依法分配於他項權利人及原 欠稅人。